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第1章 企业纳税筹划原则与风险防范1

1.1 纳税筹划的概念1

1.2 纳税筹划的基本原则2

1.3 纳税筹划的社会环境3

1.4 偷税的定义与构成要件4

1.5 避税的定义与构成要件6

1.6 偷税与避税的联系与区别6

1.7 纳税筹划与偷税、避税的联系与区别7

1.8 纳税筹划的法律风险及其防范8

第2章 企业投资决策纳税筹划9

2.1 选择公司还是非公司9

2.2 选择子公司还是分公司18

2.3 投资国家扶持产业23

2.4 投资国家扶持区域29

2.5 投资国家扶持项目32

2.6 股息分配时机选择42

2.7 个人投资企业转为企业投资企业44

2.8 恰当选择享受税收优惠的起始年度47

2.9 利用国债利息免税的优惠政策49

2.10 招聘国家鼓励人员进行纳税筹划52

第3章 企业经营决策纳税筹划58

3.1 分立企业享受小型微利企业税收优惠58

3.2 充分利用亏损结转政策60

3.3 将利润从高税率企业转向低税率企业64

3.4 充分利用固定资产加速折旧政策66

3.5 将利息支出变其他支出予以扣除72

3.6 企业捐赠中的纳税筹划74

3.7 恰当选择企业所得税预缴方法78

3.8 利用汇率变动趋势进行纳税筹划81

3.9 巧妙规避固定资产大修理支出84

3.10 租赁、仓储房产税纳税筹划86

3.11 减少名义租金降低房产税88

3.12 减少出租房屋的附属设施，降低租金89

3.13 自建自用房产的纳税筹划91

第4章 企业融资决策纳税筹划96

4.1 巧用个人接受捐赠免税政策96

4.2 适当增加债权性融资比例进行节税97

4.3 长期借款融资的纳税筹划101

4.4 借款费用利息的纳税筹划106

4.5 增加负债，降低投资进行纳税筹划108

4.6 融资租赁的纳税筹划110

4.7 企业职工融资的纳税筹划117

4.8 融资阶段选择的纳税筹划119

4.9 关联企业融资的纳税筹划120

第5章 企业再投资与结业决策纳税筹划128

5.1 分公司与子公司灵活转化，以充分利用税收优惠政策128

5.2 通过兼并亏损企业进行纳税筹划130

5.3 外国企业选择是否设立机机构场所133

5.4 境内不动产转让纳税筹划134

5.5 个人投资转化为企业投资136

5.6 先分配股息再转让股权138

5.7 调整企业清算日期进行筹划141

第6章 企业跨国经营纳税筹划143

6.1 外国公司直接投资转化为常设机构直接投资143

6.2 投资于避税地进行纳税筹划144

6.3 利用不同组织形式的税收待遇进行纳税筹划148

6.4 避免成为常设机构150

6.5 将利润保留境外，减轻税收负担158

6.6 利用不同国家之间税收协定的优惠政策160

6.7 利用税收饶让抵免制度获得相关税收利益163

6.8 利用受控外国公司进行纳税筹划165

第7章 企业薪金发放纳税筹划168

7.1 工资与劳务报酬的转化168

7.2 平均发放工资薪金172

7.3 降低名义工资，增加其他收入173

7.4 年终奖金发放的纳税筹划176

7.5 工资奖金最佳搭配方案180

7.6 避免超额发放年终奖的恶果185

7.7 股票期权发放的纳税筹划188

7.8 工资奖金股票期权联合纳税筹划191

第8章 企业增值税纳税筹划195

8.1 选择纳税人身份的纳税筹划195

8.2 巧选供货人类型，降低增值税负担199

8.3 利用办事处的不同身份进行纳税筹划201

8.4 兼营销售的纳税筹划203

8.5 混合销售的纳税筹划206

8.6 企业运输费用的纳税筹划208

8.7 折扣销售的纳税筹划209

8.8 将实物折扣变成价格折扣进行纳税筹划211

8.9 销售折扣的纳税筹划212

8.10 利用不同的促销方式进行纳税筹划214

8.11 利用购进扣税法进行纳税筹划216

8.12 充分利用市场定价自主权进行筹划222

8.13 充分利用农产品免税的政策进行纳税筹划225

8.14 巧用起征点进行纳税筹划242

8.15 销售使用过的固定资产的纳税筹划243

8.16 废旧物资回收经营单位纳税筹划246

8.17 销售软件产品的纳税筹划250

第9章 企业消费税纳税筹划255

9.1 征收范围的纳税筹划255

9.2 计税依据的纳税筹划266

9.3 利用对生产制作环节纳税的规定进行纳税筹划267

9.4 利用连续生产不纳税的规定进行纳税筹划269

9.5 利用外购已税消费品可以扣除的规定进行纳税筹划271

9.6 利用委托加工消费税由受托方收税的规定进行纳税筹划274

9.7 兼营行为的纳税筹划275

9.8 利用联合企业的纳税筹划277

9.9 出口应税消费品的纳税筹划278

9.10 以外汇结算应税消费品的纳税筹划280

9.11 包装物的纳税筹划281

9.12 自产自用消费品的纳税筹划283

9.13 包装方式的纳税筹划285

第10章 企业营业税纳税筹划287

10.1 利用不同税目的差异进行纳税筹划287

10.2 工程承包公司纳税筹划290

10.3 降低原材料成本进行纳税筹划292

10.4 安装工程纳税筹划294

10.5 合作建房纳税筹划295

10.6 利用营业税征税范围优惠进行纳税筹划297

10.7 利用营业税税率的差异进行纳税筹划300

10.8 利用营业税减免税项目进行纳税筹划302

10.9 利用营业税起征点进行纳税筹划308

10.10 娱乐业营业税的纳税筹划310

10.11 混合销售行为的纳税筹划312

10.12 代理销售的纳税筹划313

10.13 通过降低转手费用进行纳税筹划315

10.14 委托代销方式的纳税筹划317

10.15 改变运费收取方式，减轻税收负担319

第11章 房地产业纳税筹划321

11.1 利用临界点进行纳税筹划321

11.2 利息支付过程中的纳税筹划323

11.3 代收费用处理过程中的纳税筹划325

11.4 通过增加扣除项目进行纳税筹划326

11.5 利用土地增值税的优惠政策进行纳税筹划328

11.6 开发多处房地产的纳税筹划331

11.7 通过费用分别核算进行纳税筹划332

11.8 将出租变为投资进行纳税筹划334

11.9 通过两次销售房地产进行纳税筹划336

11.10 将房产销售改为股权转让338

11.11 转换房产税计税方式的纳税筹划340

11.12 土地增值税清算中的纳税筹划342

第12章 物流业纳税筹划352

12.1 利用货物进出的时间差进行增值税筹划352

12.2 将转销变为代理进行增值税筹划354

12.3 通过将杂费并入运输费进行增值税筹划356

12.4 将机器租赁变为异地作业进行营业税筹划357

12.5 通过分散企业经营规模进行纳税筹划359

12.6 通过分别开具发票进行营业税筹划361

12.7 通过分别核算进行营业税筹划362

12.8 严格遵守税法规定进行纳税筹划364

12.9 通过购置免税运输工具进行纳税筹划366

第13章 新闻出版业纳税筹划369

13.1 利用增值税低税率和先征后返政策进行纳税筹划369

13.2 利用县级以下新华书店的优惠政策进行纳税筹划373

13.3 利用软件产品的税收优惠政策进行纳税筹划374

13.4 选择适当的进项抵扣办法进行纳税筹划377

13.5 利用古旧图书免征增值税政策进行纳税筹划379

13.6 利用小型企业的税率优惠政策进行纳税筹划381

13.7 严格区分业务招待费与业务宣传费382

13.8 严格区分会务费、差旅费与业务招待费384

13.9 通过设立子公司增加扣除限额进行纳税筹划386

13.10 通过兼并亏损企业进行纳税筹划387

第14章 金融业纳税筹划391

14.1 以固定资产抵债过程中的纳税筹划391

14.2 销售免税保险产品进行纳税筹划393

14.3 贷款利息收入的纳税筹划397

14.4 金融企业捐赠过程的纳税筹划398

14.5 股东投资银行的纳税筹划400

14.6 加速固定资产折旧的纳税筹划402

14.7 业务招待费转为业务宣传费的纳税筹划403

第15章 餐饮业纳税筹划406

15.1 变有限责任公司为个人独资企业，降低企业实际税负406

15.2 将家庭成员作为合伙人，降低企业适用税率409

15.3 利用下岗失业人员税收优惠政策进行纳税筹划411

15.4 促销活动中的纳税筹划414

15.5 利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划415

15.6 利用餐饮企业自身优势，降低名义工资进行纳税筹划416

15.7 转变为小型微利企业享受低税率优惠418

15.8 分别核算进行营业税纳税筹划419

15.9 从高税率项目向低税率项目转移利润420

第16章 商务服务业纳税筹划423

16.1 个人服务转为公司服务423

16.2 课酬尽可能转向培训费用425

16.3 多雇员工降低公司利润426

16.4 适当雇用鼓励人员增加扣除428

16.5 恰当选择开票时机429

16.6 尽量争取小型微利企业待遇431

16.7 员工开支尽量转为公司开支433

16.8 培训资料选择有利核算方式434

16.9 恰当选择合作培训模式降低营业额436

附录A 国家重点支持的高新技术领域438

附录B 高新技术企业认定管理工作指引470

参考文献493