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第一节 企业财务改革3

一、企业财务改革3

第一篇　核算原理篇3

第一章　财务基本理论3

一、国际会计准则4

第二节 会计准则与财务通则4

二、改革内容4

（一）会计准则的产生6

三、我国的会计准则6

二、企业会计准则6

（二）会计准则的构成7

（三）会计准则内容9

（四）会计准则分社会主义市场经济的关系11

（六）会计准则与会计核算制度的关系13

（五）我国的企业会计准则的目的、性质、特点、适用范围13

（一）《企业财务通则》与《企业会计准则》的关系14

四、《企业财务通则》14

（二）企业财务通则的结构体系15

（四）通则改革的主要内容16

（三）制定《企业财务通则》的必要性16

（五）《企业财务通则》的特点17

（六）企业财务通则18

（七）行业财务制度19

（九）附则20

（八）财务报告准则20

二、会计模式21

一、企业财务改革的目标原则21

第三节 财务改革的目标21

三、中国市场经济会计模式22

（一）会计模式的特征24

（二）会计模式的转换25

（三）市场经济会计模式与计划经济会计模式26

一、会计的概念33

第四节 会计管理方法体系33

三、会计管理方法体系34

二、会计对象34

四、会计方法体系图35

五、会计和经济信息系统的关系37

六、会计与经济管理的关系39

第二章　财务核算基本原理42

（一）会计的产生与发展43

一、会计概论43

第一节 会计核算的前提条件43

（二）会计的对象44

（三）会计的特点45

（四）会计的职能46

（五）会计的分类47

（六）会计方法48

（一）会计理论结构50

二、会计基础理论50

（二）会计目标51

（三）会计准则52

（一）会计主体53

三、会计核算的前提条件（会计假设）53

（五）会计主体的分类54

（四）货币计量54

（二）持续经营54

（三）会计分期54

第二节 会计核算的基本原则55

一、会计要素56

（一）资产分类58

（二）负债59

（三）所有者权益60

（四）收入、费用和利润62

（六）会计要素层次64

（五）会计要素间的关系64

（一）会计确认65

二、会计的确认和计量65

（二）会计计量67

（一）会计机构68

三、会计制度68

（二）会计科目69

（三）会计报表72

四、帐户73

一、记帐方法81

第三节 记帐方法81

（三）记帐规则83

（二）帐户结构83

二、借贷记帐法83

（一）记帐符号83

（四）会计分录84

（五）平行登记85

（七）会计记帐方法86

（六）试算平衡86

（一）会计循环程序88

一、会计循环88

第四节 基本帐务处理程序88

（三）会计循环的内容89

（二）会计循环应遵循的原则89

（四）会计循环的方法步骤90

（一）成本计算的要求91

二、成本计算91

（三）成本计算方法92

（二）成本计算程序92

三、会计凭证93

（一）原始凭证94

（二）记帐凭证98

（一）帐簿的作用101

四、帐簿101

（二）帐簿的种类和格式102

五、对帐106

（三）记帐106

七、查错改错方法107

六、结帐107

八、会计核算形式109

（一）记帐凭证核算形式110

（二）科目汇总表核算形式111

（三）汇总记帐凭证核算形式113

（四）日记总帐核算形式114

九、财产清查115

（二）财产清查结果的会计处理116

（一）财产清查的方法116

十、会计报表118

（一）资产负债表119

（二）损益表121

（三）损益表附表——利润分配表123

（四）现金流量表124

（二）会计信息系统发展129

（一）会计电算化129

第五节 会计电算化系统129

一、会计电算化系统的概念129

（四）会计电算化的基本内容131

（三）电子计算机的特点131

三、会计电算化系统的分析132

二、会计电算化系统的生命周期132

（一）系统调查133

（二）建立新系统的逻辑模型134

（一）系统设计的主要任务135

四、会计电算化系统的设计135

（二）程序设计和系统调试、测试136

（一）系统运行137

五、电算化系统的运行、维护、评审137

（三）系统评审138

（二）系统维护138

第一章　会计核算基本公式141

第二篇　常用公式篇141

一、综合类163

第一节 工业会计公式163

第二章　行业会计公式163

二、流动资产类164

四、固定资产类172

三、长期投资类172

五、无形资产与递延资产类187

六、所有者权益类188

七、应付工资类189

八、成本费用类193

九、利润类203

第二节 商品流通企业会计公式206

第三节 交通运输业会计公式238

第四节 农业会计公式250

第五节 基建施工企业会计核算常用公式263

第六节 房地产开发企业会计核算常用公式286

第七节 金融保险企业会计核算常用公式304

第八节 旅游饮食服务企业会计核算常用公式328

第九节 邮电通信企业会计核算常用公式343

第十节 对外经济合作企业会计核算常用公式349

第十一节 股份制企业会计核算常用公式358

第十二节 租赁企业会计公式368

第十三节 国际金融企业计算公式375

第三章　相关公式379

第一节 特殊行业会计公式379

第二节 会计检查公式397

第三节 相关公式412

第四章　相关数表429

第一节 中华人民共和国法定计量单位429

第二节 商品容积长度重量换算表433

一、商品容积长度433

二、度量衡表434

三、换算资料438

第三节 常用商业符号447

第四节 各国货币及辅币名称表451

第五节 复利系数表466

第六节 资产评估公式517

第七节 财政计算公式527

第三篇　帐务处理篇541

第一章 工业企业帐务处理图示541

第一节 资产的确认、计量和核算542

一、流动资产的核算542

（一）货币资金的核算543

（二）其他货币资金的核算567

（三）外币业务的核算574

（四）短期投资的核算576

（五）应收及预付款项的核算579

（六）存货的核算587

（七）委托加工材料的核算616

（八）包装物的核算617

（九）低值易耗品的核算624

（十）产成品和自制半成品的核算626

（十一）存货清查的核算628

二、长期投资的核算631

（一）债券投资的核算632

（二）股票投资的核算634

（三）其他长期投资的核算642

三、固定资产的核算645

（一）固定资产增加、减少的核算647

（二）固定资产折旧的核算649

（三）固定资产修理的核算652

（四）固定资产清理的核算653

（五）在建工程核算654

四、无形资产的核算656

（一）无形资产656

（三）无形资产的内容657

（四）无形资产的分类657

（二）无形资产的特征657

（五）无形资产的计价658

（六）无形资产的摊销658

五、递延资产的核算659

（一）递延资产的概念659

（七）无形资产的帐务处理659

（四）递延资产的摊销660

（三）递延资产的特征660

（五）递延资产核算的帐务处理660

（二）递延资产的内容660

六、其他资产的核算661

（一）固定资产增加和转出的核算662

（二）固定资产折旧和修理的核算669

（三）固定资产租赁的核算671

（四）固定资产清理和清查的核算673

（五）无形资产的核算676

第二节 负债的确认、计量和核算679

一、流动负债的核算680

（一）流动负债680

（二）流动负债核算的帐务处理681

二、长期负债的核算687

（一）长期借款的核算688

（二）应付债券的核算689

（三）长期应付款的核算694

三、流动负债的核算举例694

四、长期负债的核算举例715

（一）所有者权益的确认721

一、所有者权益的确认、计量721

（二）所有者权益的计量721

第三节 所有者权益的确认、计量和核算721

二、所有者权益的核算722

（一）实收资本的核算722

（三）所有者权益的构成722

（二）资本公积的核算723

（三）盈余公积的核算724

（四）未分配利润的核算725

三、投入资本的核算举例725

四、资本公积的核算举例727

五、留存收益的核算举例730

第四节 收入的确认、计量和核算732

一、收入的确认与计量732

二、营业收入的核算举例734

三、利润的核算举例739

四、利润分配的核算举例745

第五节 费用的确认、计量和核算746

一、费用的概念746

二、费用的确认、计量747

（一）费用的确认原则与方式748

（二）费用计量的基本原则748

三、费用的核算749

（一）帐户设置749

（二）生产费用核算的一般程序750

（三）费用的归集、分配与核算750

（四）成本计算方法759

二、利润总额的确认与计量760

一、利润的概念760

（一）利润总额的确认760

第六节 利润的确认、计量和核算760

（二）利润总额的计量761

（三）利润的核算761

（一）利润分配的程序763

（二）利润分配的核算763

三、利润分配程序和核算763

四、成本的核算765

（一）辅助生产费用的归集765

（二）辅助生产费用的分配766

（三）制造费用的归集771

（四）制造费用的分配773

（五）生产成本的结转774

五、期间费用的核算775

（一）销售费用的核算775

（二）管理费用的核算776

（三）财务费用的核算778

第二章 商品流通企业帐务处理图示780

第一节 商品流通企业会计制度改革的主要内容780

第二节 流动资产的核算786

第三节 对外投资的核算868

第四节 固定资产的核算885

第五节 无形资产、递延资产与其他资产的核算908

第六节 流动负债的核算917

第七节 长期负债的核算934

第八节 所有者权益的核算950

第九节 收入的核算960

第十节 费用和税金的核算981

第十一节 利润及利润分配的核算1011

一、交通运输企业收到投资者投入现金的帐务处理1034

二、交通运输企业收到投资者投入房屋、建筑物、运输设备等实物的帐务处理1034

第十二节 会计报表………………………………………………（1024）第三章 交通运输企业帐务处理1034

第一节 企业设立过程的帐务处理1034

三、交通运输企业收到投资者投入材料、燃料等实物的帐务处理1035

四、交通运输企业收到投资者投入无形资产的帐务处理1036

五、发行债券的帐务处理1037

（二）长期借款的帐务处理1039

（一）短期借款的帐务处理1039

六、短期、长期借款的帐务处理1039

七、开办费的帐务处理1040

第二节 资金运用的帐务处理1041

一、存货购置的帐务处理…………………………………………（104？）（一）材料购置的帐务处理………………………………………………………（104？）（二）燃料购置的帐务处理1045

（三）轮胎购置的帐务处理1048

（四）低值易耗品购置的帐务处理1050

（五）委托加工材料的帐务处理1052

（一）购入固定资产的帐务处理1053

二、固定资产增加的帐务处理1053

（二）自行建造固定资产的帐务处理1055

（三）改建、扩建固定资产的帐务处理1057

（四）租入固定资产的帐务处理1058

（五）接受捐赠固定资产的帐务处理1061

（一）无形资产增加与运用的帐务处理1062

三、无形资产、递延资产发生的帐务处理1062

（二）递延资产发生的帐务处理1065

（一）短期投资的帐务处理1066

四、对外投资的帐务处理1066

（二）长期投资的帐务处理1068

（一）材料费用的帐务处理1071

一、存货费用的帐务处理1071

第三节 成本费用的帐务处理1071

（二）燃料费用的帐务处理1078

（三）轮胎费用的帐务处理1084

（四）低值易耗品费用的帐务处理1089

（五）存货清查的帐务处理1093

（一）现金清查的帐务处理1095

二、货币资金清查的帐务处理1095

（二）备用金的帐务处理1096

（一）工资的构成1097

三、工资的帐务处理1097

（三）银行存款清查的帐务处理1097

（二）工资的计算方法1098

（三）工资的结算1099

（四）工资的帐务处理1100

（五）应付福利费的帐务处理1103

（六）其他提取项目的帐务处理1104

（一）固定资产折旧的帐务处理1107

四、固定资产费用的帐务处理1107

（二）固定资产修理的帐务处理1110

（三）固定资产减少的帐务处理1115

（四）固定资产清查盘点的帐务处理1121

（一）无形资产费用的帐务处理1123

五、无形资产、递延资产、待摊费用等费用的帐务处理1123

（二）递延资产费用的帐务处理1125

（三）待摊费用的帐务处理1126

（一）养路费的帐务处理1128

六、其他费用的帐务处理1128

（二）站队费用的帐务处理1129

（三）外购动力费的帐务处理1131

七、营运间接费用分配的帐务处理1133

（四）其他车辆费用的帐务处理1133

八、辅助营运费用分配的帐务处理1136

九、应付债券摊销的帐务处理1139

（一）管理费用的帐务处理1141

十、期间费用的帐务处理1141

（二）财务费用的帐务处理1143

（一）运输收入的帐务处理1145

一、主营业务收入的帐务处理1145

第四节 收入的帐务处理1145

（二）装卸收入的帐务处理1151

（三）堆存收入的帐务处理1153

（四）代理业务收入的帐务处理1155

二、其他业务收入的帐务处理1156

（一）短期投资收益的帐务处理1159

三、投资收益的帐务处理1159

（二）债券长期投资收益的帐务处理1160

（三）股票长期投资收益的帐务处理1162

（四）其他长期投资收益的帐务处理1163

四、营业外收支的帐务处理1164

（一）营业税金的种类1165

五、营业税金的帐务处理1165

（二）营业税金所涉及的会计科目1166

（四）城市维护建设税的帐务处理1168

（三）营业税的帐务处理1168

（五）房产税、土地使用税、车船使用税的帐务处理1169

（八）教育费附加的帐务处理1170

（七）印花税的帐务处理1170

（六）固定资产投资方向调节税的帐务处理1170

（二）利润核算的准备工作1171

（一）利润总额的构成1171

第五节 利润及其分配的帐务处理1171

一、利润形成的帐务处理1171

（三）利润形成的帐务处理1172

（二）应纳税所得额的调整项目1174

（一）所得税的计算1174

二、所得税金的帐务处理1174

（三）所得税的帐务处理1176

（二）利润分配的帐务处理1177

（一）利润分配的程序1177

三、利润分配的帐务处理1177

（一）资产负债表的结构1180

一、资产负债表1180

第六节 会计报表的编制1180

（二）资产负债表的内容1181

（四）资产负债表的编制方法1182

（三）资产负债表的格式1182

（六）资产负债表编制举例1185

（五）企业在填制资产负债表时应注意的事项1185

（三）损益表的格式1188

（二）损益表的内容1188

二、损益表及其附表1188

（一）损益表的结构1188

（五）损益表的编制举例1189

（四）损益表的编制方法1189

（六）利润分配表1190

一、外币业务的帐务处理1192

第七节 特殊业务的帐务处理1192

（一）按实际成本计价1195

二、存货发出的帐务处理1195

（二）按计划成本计价1200

（一）商业折扣1201

三、应收帐款入帐金额的帐务处理1201

（二）现金折扣1202

（一）直接核销法的帐务处理1203

四、应收帐款坏帐计提的帐务处理1203

（二）备抵法的帐务处理1204

（一）直线法的帐务处理1206

五、应付债券折溢价摊销的帐务处理1206

（二）实际利率法的帐务处理1208

（三）固定资产加速折旧的方法1210

六、应付引进设备款的帐务处理1212

（三）住房基金的帐务处理1214

（二）企业住房基金的用途1214

七、住房周转金的帐务处理1214

（一）企业住房基金的来源1214

（一）直接分配法1217

八、辅助营运费用分配的帐务处理1217

（二）一次交互分配法1219

（三）计划成本分配法1220

（四）代数分配法1222

（五）顺序分配法1223

（一）沿海运输成本的帐务处理1225

九、其他业务成本的帐务处理1225

（二）远洋运输成本的帐务处理1232

（三）内河运输成本的帐务处理1236

（四）港口业务成本的帐务处理1241

（一）科目设置1244

十、所得税的帐务处理1244

（二）计算方法及帐务处理1245

（二）增值税的凭证1252

（一）增值税的税率与计算1252

十一、增值税的帐务处理1252

（三）科目设置1253

（四）帐务处理1255

（三）破产财产的清偿分配顺序1267

（二）清算费用的内容1267

十二、企业破产的帐务处理1267

（一）破产财产的确认1267

（四）破产清算的帐务处理1268

一、现金的核算1273

第一节 货币资金的核算1273

第四章　旅游饮食服务业帐务处理1273

（一）银行存款增加的核算1275

二、银行存款的核算1275

（二）银行存款减少的核算1276

三、货币资金划转的核算1278

四、其他货币资金支出的核算1280

一、应收帐款的核算1281

第二节 结算款项的核算1281

二、预收款项的核算1283

三、应付帐款的核算1285

四、应付工资的核算1288

五、应交税金、教育费附加及应付利润的核算1289

六、其他应收款及其他应付款的核算1292

一、原材料的核算1293

第三节 存货的核算1293

二、燃料的核算1296

（二）采用五五摊销法的核算1297

（一）采用一次摊销和分期摊销法的核算1297

三、低值易耗品的核算1297

四、物料用品的核算1299

五、库存商品的核算1300

一、短期投资的核算1302

第四节 对外投资的核算1302

二、长期投资的核算1303

一、固定资产增加的核算1307

第五节 固定资产的核算1307

二、固定资产减少的核算1311

四、固定资产清理的核算1313

三、固定资产折旧的核算1313

一、无形资产的核算1315

第六节 无形资产及递延资产的核算1315

二、递延资产的核算1316

一、短期借款的核算1318

第七节 借款的核算1318

二、长期借款的核算1319

一、应付债券的核算1321

第八节 应付债券和长期应付款的核算1321

二、长期应付款的核算1325

一、实收资本的核算1327

第九节 所有者权益的核算1327

二、资本公积的核算1328

一、收入的核算1330

第十节 收入、成本、费用和税金的核算1330

三、盈余公积的核算1330

二、成本的核算1331

三、费用的核算1333

一、营业外收入的核算1336

第十一节 营业外收支的核算1336

四、营业税金及附加的核算1336

二、营业外支出的核算1337

一、本年利润结转的核算1338

第十二节 利润的核算1338

二、利润分配的核算1339

（一）现金的核算1341

一、货币资金的核算1341

第五章 邮电企业帐务处理1341

第一节 流动资产的核算1341

（二）银行存款的核算1343

（三）其他货币资金1344

（四）外币业务1345

（一）材料核算1347

二、存货的核算1347

（二）低值易耗品的核算1351

（三）委托加工材料核算1352

（四）集邮商品的核算1353

（一）应收票据的核算1356

三、结算资产的核算1356

（二）应收帐款的核算1357

（三）坏帐准备的核算1358

一、短期投资的核算1360

第二节 对外投资的核算1360

（一）股票投资的核算1361

二、长期投资的核算1361

（二）债券投资的核算1364

（三）其他投资的核算1366

（一）股东投入固定资产的核算1367

一、固定资产增减的核算1367

第三节 固定资产的核算1367

（二）购入不需安装的固定资产的核算1368

（三）自营安装固定资产的核算1369

（五）接受捐赠的固定资产的核算1370

（四）出包安装固定资产的核算1370

（六）融资租入固定资产的核算1371

（七）租出固定资产的核算1372

（八）固定资产盘盈盘亏的核算1373

二、固定资产折旧的核算1374

（一）固定资产的出售1375

三、固定资产清理的核算1375

（二）固定资产的报废与毁损1376

四、在建工程的核算1378

（一）无形资产取得的核算1379

一、无形资产的核算1379

第四节 无形资产及递延资产的核算1379

（二）无形资产摊销的核算1380

（三）无形资产转让的核算1381

二、递延资产的核算1382

（四）无形资产投资的核算1382

（一）短期借款1383

一、流动负债的核算1383

第五节 负债的核算1383

（二）应付票据1384

（三）预收货款1385

（五）其他应付款1386

（四）应付帐款1386

（六）应付工资1387

（八）应交税金1389

（七）应付福利费1389

（十）应交上级收支差额与所属上交收支差额1391

（九）应付利润1391

（十一）预提费用1393

（一）长期借款1395

二、长期负债的核算1395

（二）应付债券1398

（一）应付引进设备款1402

三、长期应付款1402

（二）应付融资租入固定资产租赁费1404

（一）货币资金投资1411

一、实收资本的核算1411

第六节 所有者权益的核算1411

（二）实物投资1412

（三）无形资产投资1413

二、资本公积的核算1414

三、盈余公积的核算1417

四、上级拨入资金的核算1418

五、收支差额的核算1419

六、收支差额分配的核算1420

（一）营业收入的核算1422

一、营业收入的核算1422

第七节 损益的核算1422

（二）其他业务收入的核算1423

（一）通信业务成本的核算1425

二、成本和费用的核算1425

（二）共同费用的核算1428

（三）营业税金及附加的核算1430

（四）其他业务支出的核算1431

（一）管理费用的核算1432

三、期间费用的核算1432

（二）财务费用的核算1435

（一）投资收益的核算1436

四、收支差额及收支差额分配的核算1436

（二）营业外收支的核算1438

（三）收支差额1440

（四）利润分配的核算1441

一、现金的核算1443

第一节 货币资金的核算1443

第六章　房地产开发企业的帐务处理1443

二、银行存款的核算1444

（三）在途资金1445

（二）银行本票存款1445

三、其他货币资金的核算1445

（一）外埠存款1445

（四）外币业务1446

一、应收票据的核算1449

第二节 应收帐款的核算1449

二、应收帐款的核算1451

三、预付帐款的核算1452

四、其他应收款的核算1453

（一）材料采购和收入的核算1454

一、物资采购和收发的核算1454

第三节 存货的核算1454

（二）材料成本差异的分配1458

（三）低值易耗品的核算1460

（四）设备采购收发的核算1461

（五）委托加工材料的核算1462

二、开发产品的核算1463

三、出租房和周转房的核算1464

四、存货盈亏和毁损的核算1467

（一）短期投资的取得1468

一、短期投资的核算1468

第四节 对外投资的核算1468

（二）短期投资的转让与出售1469

（一）股票投资1471

二、长期投资的核算1471

（二）债券投资1472

（三）其他投资1475

（一）购入固定资产的核算1477

一、固定资产取得的核算1477

第五节 固定资产的核算1477

（二）自行建造的固定资产的核算1478

（四）融资租入固定资产的核算1480

（三）其他单位投资转入的固定资产1480

二、固定资产折旧的核算1481

三、固定资产修理的核算1482

四、固定资产盘盈和盘亏的核算1483

五、固定资产清理的核算1484

（一）无形资产取得和摊销的帐务处理1487

一、无形资产的核算1487

第六节 无形资产、递延资产和其他资产的核算1487

（二）无形资产转让的帐务处理1488

二、递延资产和其他资产的核算1490

（一）材料物资费用的核算1491

一、开发成本的核算1491

第七节 成本和费用的核算1491

（二）折旧费、土地征用及拆迁补偿费及前期工程费的核算1492

（三）建筑安装工程费的核算1493

（四）基础设施费的核算1494

（五）待摊费用和预提费用的核算1495

（六）开发间接费用的核算1496

（一）土地开发成本的结转1497

二、开发成本结转的核算1497

（二）配套设施开发成本的核算1498

三、期间费用的核算1499

（一）短期借款的核算1500

一、流动负债的核算1500

第八节 负债的核算1500

（二）应付款项的核算1501

（三）预收款项的核算1502

（四）应付票据的核算1503

（五）应付工资的帐务处理1504

（六）应付福利费的帐务处理1505

（一）长期银行借款的核算1506

二、长期负债的核算1506

（二）应付长期债券的核算1508

（一）营业收入的核算1509

一、利润形成的核算1509

第九节 损益的核算1509

（二）营业成本的核算1510

（三）营业税金及附加的核算1512

（四）销售费用的核算1513

（六）其他业务支出的核算1514

（五）其他业务收入的核算1514

（七）投资收益的核算1516

（八）营业外收入的核算1517

二、利润分配核算1518

（九）营业外支出的核算1518

一、投入资本的核算1519

第十节 所有者权益的核算1519

二、资本公积的核算1521

三、盈余公积和公积金的核算1522

二、企业清算的程序1524

一、企业清算的原因1524

第七章　清算与破产财务处理1524

三、清算机构1525

四、清算财产1526

六、清算损益1527

五、债务清偿的顺序1527

一、现金的核算1529

第一节 货币资金和短期投资的核算1529

第八章　施工企业帐务处理1529

二、银行存款的核算1531

三、其他货币资金的核算1534

四、外币业务的核算1535

五、短期投资的核算1536

一、应收票据的核算1538

第二节 应收及预付款项的核算1538

二、应收帐款与坏帐准备的核算1539

（一）预付帐款的核算1541

三、预付帐款和其他应收款的核算1541

（二）其他应收款核算1543

（一）内部往来核算1544

四、内部往来与备用金的核算1544

（二）备用金核算1545

一、材料采购的核算1546

第三节 存货的核算1546

（一）按计划成本计价材料领用的核算1548

二、材料领用的核算1548

（二）按实际成本计价材料领用的核算1550

（一）委托加工材料的核算1551

三、材料其他收发业务的核算1551

（二）建设单位供料抵作备料款的核算1552

四、低值易耗品的核算1553

五、周转材料的核算1556

（二）材料盘亏的核算1559

（一）材料盘盈的核算1559

六、材料清查及价格调整的核算1559

（三）材料计划价格调整1560

七、产成品的核算1561

（一）采用成本法的核算1563

一、股票投资的核算1563

第四节 长期投资的核算1563

（二）采用权益法的核算1564

二、债券投资的核算1565

三、其他投资的核算1569

一、固定资产增加的核算1571

第五节 固定资产的核算1571

二、固定资产减少的核算1574

一、无形资产的核算1578

第六节 无形资产、递延资产和其他资产的核算1578

三、固定资产折旧的核算1578

二、递延资产的核算1579

三、其他资产的核算1580

（二）应付帐款与应付票据的核算1583

（一）短期借款的核算1583

第七节 负债的核算1583

一、流动负债的核算1583

（四）应付工资和应付福利费的核算1584

（三）应交款项的核算1584

（五）其他应付款的核算1585

（一）长期借款的核算1587

二、长期负债的核算1587

（二）应付债券的核算1588

（三）长期应付款的核算1590

（一）辅助生产的核算1591

一、工程成本的核算1591

第八节 工程成本和期间费用核算1591

（二）待摊费用的核算1593

（三）预提费用的核算1594

（四）工程人工费的核算1595

（五）工程材料费的核算1596

（六）机械使用费的核算1599

（七）其他直接费用的核算1600

（一）管理费用的核算1601

二、期间费用的核算1601

（八）间接费用的核算1601

（二）财务费用的核算1604

（一）自营工程结算1605

一、工程结算收入的核算1605

第九节 营业收入的核算1605

（二）分包工程结算1607

二、其他业务收入的核算1608

（一）营业外收支的核算1611

一、利润的核算1611

第十节 利润和利润分配的核算1611

（二）利润结转的核算1612

二、利润分配的核算1614

（三）投入无形资产的核算1616

（二）投入实物的核算1616

第十一节 所有者权益的核算1616

一、投入资本的核算1616

（一）投入货币资本1616

（四）资本公积或盈余公积转增资本的核算1617

（四）资本公积转作资本的核算1618

（三）投入资本大于注册资本差额的核算1618

二、资本公积的核算1618

（一）接受捐赠的核算1618

（二）法定财产重估增值的核算1618

三、盈余公积的核算1619

一、单位存取款的核算1621

第一节 存款业务的核算1621

第九章　金融企业帐务处理1621

二、储蓄存款的核算1622

三、存款计息的核算1623

一、银行汇票的核算1624

第二节 结算业务的核算1624

（一）不定额本票的核算1626

二、银行本票的核算1626

（二）定额本票的核算1628

（一）商业承兑汇票的核算1629

三、商业汇票的核算1629

（二）银行承兑汇票的核算1630

四、支票的核算1631

五、托收承付的核算1633

六、委托收款的核算1634

七、汇兑的核算1635

一、信用贷款的核算1637

第三节 贷款业务的核算1637

二、抵押贷款的核算1638

（二）贴现商业承兑汇票到期收回的核算1639

（一）办理贴现的核算1639

三、贴现贷款的核算1639

（三）贴现银行承兑汇票到期收回的核算1640

四、再贴现的核算1641

五、专项贷款的核算1642

六、贷款利息的核算1643

一、货币发行与回笼的核算1644

第四节 货币发行与现金收付的核算1644

二、现金日常收付的核算1645

（二）现金溢缺的核算1646

（一）金银业务的核算1646

三、其他现金收付的核算1646

（三）商业银行提取和交回现金的核算1647

（二）信托贷款的核算1648

（一）信托存款的核算1648

第五节 信托投资业务的核算1648

一、信托业务的核算1648

（三）委托投资的核算1649

（一）短期投资的核算1650

二、投资业务的核算1650

（二）长期股票投资的核算1651

（三）长期债券投资的核算1652

（四）投资风险准备金的核算1654

（二）收报行的核算1655

（一）发报行的核算1655

第六节 联行往来的核算1655

一、全国联行往来的核算1655

二、分、支行辖内往来的核算1656

三、联行汇差计算与划拔的核算1657

一、缴存存款的核算1658

第七节 金融机构往来的核算1658

二、向中央银行借款的核算1659

三、同业拆借的核算1660

（一）汇出行为双设机构地区1662

四、异地商业银行往来的核算1662

（三）汇出行与汇入行均为单设机构地区1663

（二）汇出行为单设机构地区1663

一、预算收入缴纳与退库的核算1665

第八节 国库业务的核算1665

二、预算收入报解的核算1666

三、预算款项支拨的核算1668

（一）信用证结算方式的核算1670

一、外汇结算业务的核算1670

第九节 外汇业务的核算1670

（二）汇兑结算方式的核算1672

（三）代收及托收结算方式的核算1673

二、外汇存款的核算1675

三、外汇贷款的核算1676

一、固定资产增加的核算1677

第十节 固定资产的核算1677

二、固定资产减少的核算1679

三、固定资产折旧的核算1680

二、公积金的核算1681

一、投入资本的核算1681

第十一节 所有者权益的核算1681

一、收入的核算1683

第十二节 财务成果的核算1683

二、费用的核算1685

三、利润的核算1687

（二）现金清查的核算1689

（一）库存现金的核算1689

第十章　保险企业帐务处理1689

第一节 货币资金的核算1689

一、现金的核算1689

（一）外汇分帐制1690

二、外币业务的核算1690

（二）外汇统帐制1696

（一）保费收入的核算1698

一、营业收入的核算1698

第二节 非人身险业务的核算1698

（三）其他业务的核算方法1701

（二）利息收入的核算1701

（一）赔款支出的核算1703

二、营业支出的核算1703

（三）利息支出的核算1704

（二）手续费支出的核算1704

一、出口信用保险的核算1705

第三节 信用保证保险业务的核算1705

二、长期责任准备金的核算1708

三、未决赔偿准备金的核算1709

（一）保险费收入的核算1714

一、人身保险费收入和给付保险金的核算1714

第四节 人身保险业务的核算1714

（二）给付保险金的核算1715

二、借款与还款的核算1716

三、加保与退保的核算1717

（一）业务转移的核算1718

四、业务转移、代理手续费、税款和其他业务与管理费用的核算1718

（三）税款的核算1719

（二）代理手续费的核算1719

（五）备付费用的核算1720

（四）业务费用的核算1720

一、分出保险业务的核算1721

第五节 再保险业务的核算1721

（六）保户红利支出的核算1721

二、分入保险业务的核算1723

（一）固定资产增加的核算1725

一、固定资产增减的核算1725

第六节 固定资产的核算1725

（二）固定资产减少的核算1727

（一）投入资本的核算1729

一、投入资本和资本公积金的核算1729

二、固定资产折旧和修理的核算1729

（一）固定资产折旧的核算1729

（二）固定资产修理的核算1729

第七节 所有者权益的核算1729

（二）资本公积金的核算1730

（二）总准备金的核算1731

（一）盈余公积余的核算1731

二、盈余公积金和总准备金的核算1731

（一）拨付资金的核算1732

一、内部往来的核算1732

第八节 内部往来和委托代理保险业务的核算1732

（三）各级公司往来的核算1733

（二）内部往来的核算1733

（一）代理单位的核算1735

二、委托代理保险业务的核算1735

（二）委托单位的核算1736

一、现金科目的核算1737

第一节 货币资金的核算1737

第十一章　事业单位会计核算1737

二、银行存款的核算1738

第二节 应收款项的核算1742

一、应收票据的核算1743

二、应收帐款的核算1744

三、预付帐款的核算1746

四、其他应收款的核算1747

一、材料的核算1748

第三节 存货的核算1748

（一）产成品1752

二、产成品的核算1752

（二）成本费用1753

（一）固定资产1759

一、固定资产的核算1759

第四节 长期投资和对外投资的核算1759

（二）固定资产核算设置的帐户1760

（三）固定资产的核算1762

二、无形资产的核算1764

（一）对外投资设置的帐户1766

三、对外投资的核算1766

（二）对外投资的帐务处理1768

第五节 负债的核算1769

一、借入款项的核算1770

（一）应付票据的核算1771

二、应付款项的核算1771

（二）应付帐款的核算1773

（三）预收帐款的核算1774

（四）其他应付款的核算1775

（一）应缴预算款的核算1776

三、应缴款项的核算1776

（二）应缴财政专户款的核算1777

（三）应交税金的核算1778

（二）“拨出专款”科目1780

（一）“拨入专款”科目1780

第六节 收入与支出的核算1780

一、专项拨款的核算1780

（三）“专款支出”科目1781

（三）事业收入1783

（二）上级补助收入1783

二、事业收支的核算1783

（一）财政补助收入1783

（六）拨出经费1784

（五）其他收入1784

（四）附属单位缴款1784

（八）销售税金1785

（七）事业支出1785

（十一）结转自筹基建1786

（十）对附属单位补助1786

（九）上缴上级支出1786

（一）经营收入1789

三、经营收支的核算1789

（三）销售税金1790

（二）经营支出1790

第七节 净资产的核算1792

一、结余及其分配的核算1792

二、事业基金的核算1794

三、专用基金的核算1795

一、新旧帐户的比较1797

第八节 新旧帐户的衔接1797

二、新旧帐户的衔接1799

（六）取消旧制度中的科目1799

（一）名称未变，核算内容也未变的科目1799

（二）名称变化，核算内容变化不大的科目1799

（三）由旧制度的科目合并为新制度的科目1799

（四）新旧制度中的会计科目交叉存在1799

（五）新制度中新设立的科目1799

一、编制会计报表的准备工作1801

第九节 会计报表的编制1801

二、会计报表概述1802

（一）资产负债表1803

（二）收入支出表1806

第一节 行政单位会计的对象1808

第十二章　行政单位会计1808

一、现金的核算1809

第二节 货币资金的核算1809

二、现金余缺的帐务处理1811

三、银行存款1812

（二）银行存款的帐务处理1813

（一）银行存款户的开立和管理1813

（三）银行存款的对帐工作1816

一、有价证券的购入1817

第三节 有价证券的核算1817

第四节 暂付款和借出款的核算1818

二、有价证券的收益1818

（二）材料的管理1820

（一）材料的分类1820

第五节 库存材料的核算1820

一、库存材料概述1820

（三）材料数量的确定1821

二、购进库存材料的核算1824

（四）库存材料核算的内容1824

（二）预付货款购进材料1826

（一）现购材料1826

三、发出库存材料的核算1827

（三）托收承付购进材料1827

（一）先进先出法1828

（二）后进先出法1829

（三）加权平均法1830

（四）分批确认法1832

四、材料清查的核算1833

一、固定资产的概念1834

第六节 固定资产的核算1834

二、固定资产的分类1835

三、固定资产的计价1836

四、固定资产的核算1837

（一）应缴预算款的内容1839

一、应缴预算款1839

第七节 负债1839

（二）应缴预算款的核算1840

二、应缴财政专户款1841

三、暂存款1842

第八节 净资产的核算1843

一、固定基金1844

二、结余1846

一、拨入经费1848

第九节 收入的核算1848

二、预算外资金收入1851

三、其他收入1852

（二）其他收入的管理1853

（一）其他收入的概念及内容1853

（三）其他收入的核算1854

第十节 支出的核算1855

（一）经费支出的内容1856

一、经费支出1856

（二）经费支出的管理原则1861

（三）经费支出的核算口径1862

（四）经费支出的审核1863

（五）经费支出的核算1869

（一）经费拨付的原则1876

二、拨出经费1876

三、结转自筹基建1877

（二）拨出经费的核算1877

（二）会计报表的种类1878

（一）会报表的作用1878

第十一节 会计报表1878

一、行政单位会计报表的作用和种类1878

（一）年终清理结算1879

二、行政单位年终清理结算和年终结帐1879

（二）年终结帐1880

（一）资产负债表的编制1884

三、行政单位会计报表的编制1884

（二）收入支出总表的编制1885

（三）经费支出明细表的编制1886

（一）会计报表的审核1887

四、行政单位会计报表的审核和汇总1887

（四）专项资金收支明细表1887

（五）基本数字表1887

（六）会计报表说明书1887

（二）会计报表的汇总1888

（一）资产负债表的分析1890

五、行政单位会计报表的分析1890

（三）其他分析1891

（二）经费支出明细表的分析1891

一、财政总预算会计的对象1893

第一节 财政总预算会计概述1893

第十三章　财政总预算会计1893

（三）妥善调度预算资金，提高资金使用效益1894

（二）定期反映预算收支执行情况1894

二、财政总预算会计的任务1894

（一）积极处理日常会计事务1894

（六）制定相关的会计制度，做好预算会计的管理工作1895

（五）组织和指导本地区的预算会计工作1895

（四）参与预算管理，实行会计监督1895

（一）会计科目的设置1896

四、财政总预算会计工作的组织1896

三、财政总预算会计核算的一般原则1896

（二）会计凭证1897

第二节 资产的核算1899

（三）会计帐簿1899

一、财政性存款1900

三、有价证券的核算1901

二、其他财政存款的核算1901

一、在途款的核算1902

第三节 暂付及待收款项的核算1902

二、暂付款的核算1903

三、与下级往来的核算1904

第四节 预拨经费和基建拨款1905

二、基建拨款的核算1906

一、预拨经费的核算1906

一、财政周转金放款核算1907

第五节 财政周转金1907

第六节 负债1908

三、待处理财政周转金核算1908

二、借出财政周转金核算1908

（一）暂存款的核算1909

一、暂存款及与上级往来1909

（二）与上级往来的核算1910

（二）借入财政周转金1911

（一）借入款1911

二、借入款与借入财政周转金1911

（二）结余核算的帐户设置1912

（一）结余核算应注意的问题1912

第七节 净资产1912

一、各项结余1912

（二）预算周转金设置和动用原则1914

（一）预算周转金的概念1914

二、预算周转金1914

（一）财政周转基金的概念1915

三、财政周转基金1915

（三）预算周转金的核算1915

（二）财政周转基金的核算1916

（一）预算收入的概念及内容1917

一、预算收入1917

第八节 收入1917

（二）组织预算收入的机构1920

（三）预算收入的缴款凭证1924

（四）预算收入的划分和报解1936

（五）预算收入的核算1942

（二）财政周转金收入的核算1957

（一）专用基金的核算1957

二、专用基金收入和财政周转金收入1957

（二）补助收入的核算1958

（一）资金调拨收入的概念及种类1958

三、资金调拨收入1958

（三）上解收入的核算1959

（四）调入资金1960

（一）预算支出的内容1961

一、预算支出1961

第九节 支出的核算1961

（三）预算支出的核算原则1964

（二）预算支出的划分1964

（四）预算支出的核算1965

二、资金调拨支出1966

三、专用基金支出与财政周转金支出1967

（二）财政周转金支出核算1968

（一）专用基金支出核算1968

（一）总预算会计报表的概念及意义1969

一、总预算会计报表的编制1969

第十节 总预算会计报表1969

（四）旬报、月报的编制方法1970

（三）总预算会计报表的种类1970

（二）总预算会计报表的编制要求1970

（五）年报的编制步骤和方法1974

（一）总预算会计报表的审核1996

二、总预算会计报表的审核和汇总1996

（一）总预算会计报表分析的意义1997

三、总预算会计报表的分析1997

（二）总预算会计报表的汇总1997

（二）总预算会计报表分析的方法和步骤1998

一、货币资金增加的核算2005

第一节 货币资金的核算2005

第十四章　对外经济合作企业账务处理2005

二、货币资金减少的核算2008

三、货币资金划转的核算2011

二、应收帐款和应付帐款的核算2012

一、应收票据和应付票据的核算2012

第二节 结算款项的核算2012

一、材料物资的核算2019

第三节 存货的核算2019

二、商品的的核算2024

四、低值易耗品和周转材料的核算2027

三、实物结算的核算2027

五、存货清查的核算2029

一、短期投资的核算2030

第四节 投资的核算2030

（一）股票投资2031

二、长期投资的核算2031

（二）债券投资2032

三、其他投资2033

一、固定资产增加的核算2036

第五节 固定资产的核算2036

二、固定资产减少的核算2040

三、固定资产折旧的核算2041

一、无形资产的核算2042

第六节 无形资产和递延资产的核算2042

二、递延资产的核算2044

一、借款的核算2045

第七节 负债的核算2045

二、应付福利费的核算2047

三、应付创汇奖励金的核算2049

四、其他流动负债的核算2050

五、企业债券的核算2052

六、长期应付款的核算2054

（一）材料费的核算2055

一、直接费用的核算2055

第八节 成本和费用的核算2055

（二）人员费的核算2056

（六）期他直接费的核算2058

（五）包工费的核算2058

（三）自有施工机械使用费的核算2058

（四）设计费的核算2058

（二）临时设施费的核算2060

（一）租入施工机械租赁费的核算2060

二、间接费用的核算2060

（三）辅助生产费用的核算2061

（一）管理费用2062

三、期间费用的核算2062

（二）财务费用2063

（四）进货费用2064

（三）销售费用2064

一、营业收入的核算2066

第九节 损益的核算2066

三、营业税金的核算2067

二、营业成本的核算2067

四、投资收益的核算2068

五、营业外收入的核算2069

六、营业外支出的核算2070

七、递延收益的核算2071

一、实收资本增加的核算2072

第十节 实收资本的核算2072

二、实收资本减少的核算2074

一、结转本年利润的核算2075

第十一节 利润的核算2075

二、利润分配的核算2077

（一）税务登记的范围2081

一、税务登记表的填制2081

第四篇　常用图表篇2081

第一章　企业各类报表的编制2081

第一节 企业纳税报表的编制2081

（二）办理税务登记的程序2082

二、增值税一般纳税人申请认定表的编制2087

三、增值税小规模纳税人申请代开专用发票审批表的填制2088

四、福利企业退还增值税税额申请表的填制2090

五、增值税一般纳税人的纳税申报表的填制2091

七、一般增值税退付申请书的填写2094

六、增值税小规模纳税人申报表的填制2094

八、应交增值税明细表的填制2098

十、个体工商业户纳税申报表的填制2099

九、消费税、营业税纳税申报表的填制2099

十一、个体工商户和承包、承租经营的纳税申报表的编制2101

十二、纳税义务人自行纳税申报表的编制2104

十三、扣缴个人所得税纳税申报表的编制2107

（一）外商投资企业和外国企业应纳所得税额的计算2108

十四、外资企业所得税纳税申报表的编制2108

（二）外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的填制2110

十五、内资企业所得税纳税申报表的编制2113

一、资产评估机构资格申请表的编制2120

第二节 清产核资2120

二、土地估价结果申报表的编制2124

（一）国有资产产权登记表的格式2126

三、国有资产产权登记表的编制2126

（二）国有资产授权占用证书的格式2130

（二）清产核资报表的构成2133

（一）清产核资报表的特点2133

四、清产核资报表的构成2133

（三）清产核资报表的编制2134

五、清产核资基础表的构成2135

（四）清产核资报表的报送和汇总2135

（一）土地类固定资产清查登记表的编制2136

六、固定资产清查登记表的编制2136

（二）房屋、建筑物类固定资产清查登记表的编制2138

（三）机器设备、仪器仪表、运输工具、管理用具及其他类固定资产清查登记表的编制2139

（四）在建工程类固定资产清查登记表的编制2140

七、存货清查登记表的编制2141

（二）货币资金和应收款项清查登记表的编制方法2142

（一）货币资金和应收款项清查登记表的格式2142

八、货币资金和应收款项清查登记表的编制2142

（二）对外投资清查登记表的内容和编制方法2143

（一）对外投资清查登记表的格式2143

九、对外投资清查登记表的编制2143

（一）无形、递延资产和其他资产清查登记表的格式2144

十、无形、递延资产和其他资产清查登记表的填制2144

（一）各项负债清查登记表的格式2145

十一、各项负债清查登记表的编制2145

（二）无形、递延资产和其他资产清查登记表的内容和编制方法2145

（二）所有者权益清查登记表的内容和编制方法2146

（一）所有者权益清查登记表的格式2146

（二）各项负债清查登记表的内容和编制方法2146

十二、所有者权益清查登记表的编制2146

（一）清产核资汇总表的组成2147

十三、清产核资汇总表的构成2147

十四、清产核资报表封面的编制2148

（二）清产核资报表指标之间的衔接关系2148

（二）资产清查表的内容和编制方法2152

（一）资产清查表的格式2152

十五、资产清查表的编制2152

（一）资产（资金）管理状况表的格式2155

十六、资产（资金）管理状况表的编制2155

（二）资产（资金）管理状况表的内容和填制方法2156

十七、主要资产实物量表的编制2157

（一）资产产权界定申报情况表的格式2159

十八、资产产权界定申报情况表的编制2159

（二）资产产权界定申报情况表的内容和编制方法2160

（一）固定资产价值重估的工作程序2161

十九、固定资产价值重估申报情况表的编制2161

（二）固定资产价值重估申报情况表的格式2162

（三）固定资产价值重估申报情况表的编制方法2163

（一）土地估价范围及方法2164

二十、土地价值估价申报情况表的编制2164

二十一、行政事业单位财产清查登记表的编制2165

（三）土地价值估价申报情况表的编制方法2165

（二）土地价值估价申报情况表的格式2165

（一）行政事业单位财产清查登记表的格式2166

（二）行政事业单位财产清查登记表的内容和编制方法2168

二十二、清产核资企业衔接报表的封面的编制2169

（一）清产核资企业衔接报表的封面格式2170

（二）清产核资报表封面的编制方法2172

（二）资产负债简表的内容和填列方法2173

（一）资产负债简表的格式2173

二十三、资产负债简表的编制2173

（一）资产损失和资金挂帐核实申报情况表的格式2179

二十四、资产损失和资金挂帐核实申报情况表的编制2179

（二）资产损失和资金挂帐核实申报情况表的内容2182

（一）境外企业、机构清产核资基础表的组成2183

二十五、境外企业、机构清产核资基础表2183

二十六、境外企业、机构清产核资基础表的格式2184

（二）编制报表的总体要求2184

（一）固定资产（土地类）清查登记表格式2185

（五）存货清查登记表的格式2187

（四）在建工程清查登记表的格式2187

（二）固定资产（房屋、建筑物类）清查登记表的格式2187

（三）固定资产（机器设备、运输设备、仪器仪表、大型工器具、生活及其他管理设施类）清查登记表的格式2187

（六）货币资金和应收款项清查登记表的格式2188

（七）长期投资清查登记表的格式2189

（九）各项负债清查登记表的格式2190

（八）无形资产、递延资产及其他资产清查登记表的格式2190

（十一）原始投入明细表的格式2191

（十）所有者权益清查登记表的格式2191

（一）境外企业、机构清产核资汇总表的组成2192

二十七、境外企业、机构清产核资汇总表的编制2192

（二）境外企业、机构清产核资汇总表封面的格式2193

（一）境外企业、机构资产清查表的格式2195

二十八、境外企业、机构资产清查表的编制2195

（二）境外企业、机构资产清查表的编制2198

（一）境外企业、机构资产（资金）管理状况表的格式2199

二十九、境外企业、机构资产（资金）管理状况表的编制2199

三十、境外企业、机构主要资产实物量表的编制2200

（二）境外企业、机构资产（资金）管理状况表的编制2200

三十一、境外企业、机构资产负债简表的编制2201

（二）境外企业、机构主要资产实物量表的编制2201

（一）境外企业、机构主要资产实物量表的格式2201

（一）境外企业、机构资产负债简表的格式2202

（一）境外行政事业单位（机构）财产清查登记表的格式2204

三十二、境外行政事业单位（机构）财产清查登记表的编制2204

（二）境外企业、机构资产负债简表的编制2204

（二）境外行政事业单位（机构）财产清查登记表的编制2205

第一节　验资报告工作底稿2206

第二章　验资报告2206

（一）投入资本明细表2226

一、外商投资企业设立验资报告范式2226

第二节 各类企业验资报告范式2226

（二）验资事项说明（以中外合资经营企业为例）2227

（一）投入资本明细表2228

二、有限责任公司设立验资报告范式2228

（二）验资事项说明2229

（