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第一章 个人所得税概述3

第一节 个人所得税概述3

一、我国个人所得税的产生3

二、我国个人所得税的立法进程3

（一）个人所得税法的诞生3

（二）第一次修改——统一个人所得税制4

（三）第二次修改——恢复对储蓄存款利息征税4

（四）第三次修改——首次提高费用扣除4

（五）第四次修改——存款利息授权国务院规定4

（六）第五次修改——第二次提高费用扣除5

（七）第六次修改——提高费用扣除和调整税率5

三、我国个人所得税的特点6

（一）实行分类征收6

（二）累进税率与比例税率并用7

（三）费用扣除额较宽7

（四）采用课源制与申报制两种征纳方法7

四、个人所得税的功能8

（一）组织财政收入8

（二）调节收入分配，有助于实现社会公平8

（三）具有自动稳定器的功能8

（四）有助于培养和增强公民的纳税意识9

五、现行个人所得税制存在的主要问题9

（一）分类税制模式难以充分体现公平、合理的原则9

（二）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多9

（三）减免税优惠内外籍个人之间存在差异9

（四）征管手段及协税护税不适应税制发展需要9

六、个人所得税改革10

（一）改革方向10

（二）改革的主要内容10

第二节 个人所得税法的基本要素11

一、纳税人11

（一）个人所得税纳税人11

（二）居民纳税人与非居民纳税人12

（三）纳税人的权利与义务14

二、征税对象15

（一）征税对象15

（二）计税依据与税目15

（三）个人所得税征收项目16

三、税率17

（一）税率17

（二）速算扣除数18

（三）个人所得税税率18

四、计税依据22

（一）收入形式22

（二）费用扣除方法22

（三）外币折算24

五、纳税期限26

（一）纳税期限26

（二）个人所得税纳税期限26

第二章 工资、薪金所得29

第一节 征税范围29

一、工资、薪金所得的范围29

（一）退休人员再任职取得的收入29

（二）免费旅游29

（三）企业为职工购买商业保险30

（四）股票期权计划中购买价低于市场价的差额30

（五）住房补贴30

二、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴31

第二节 应纳税额的确定32

一、应纳税所得额32

二、费用扣除32

（一）费用扣除标准32

（二）附加减除费用33

（三）“三费一金”的扣除34

（四）费用扣除的特殊处理35

三、应纳税额37

第三节 捐赠的扣除38

一、限额扣除38

（一）捐赠税前扣除政策38

（二）捐赠税前扣除的计算38

（三）限额扣除的主要项目39

二、全额扣除40

（一）向农村义务教育或教育事业的捐赠40

（二）对中国教育发展基金会的捐赠41

（三）对公益性青少年活动场所的捐赠41

（四）对老年服务机构的捐赠41

（五）向宋庆龄基金会等6家单位的捐赠41

（六）对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠42

（七）向红十字事业捐赠42

（八）对中国老龄事业发展基金会等8家单位的捐赠42

（九）对中华快车基金会等5家单位的捐赠42

（十）对芦山地震受灾地区的捐赠42

三、扣除的项目和期限43

第四节 商业健康保险产品支出的扣除43

一、商业健康保险产品支出限额扣除政策44

二、商业健康保险个人所得税政策试点的适用范围44

（一）试点地区范围44

（二）适用的所得项目45

三、符合规定的商业健康保险产品的界定45

（一）符合规定的商业健康保险应符合的条件45

（二）健康保险产品的分类46

四、个人所得税税前扣除办法46

（一）工资薪金或连续性劳务报酬所得的处理46

（二）单位为员工购买或者单位和个人共同负担购买的处理47

（三）生产经营所得的处理48

五、纳税申报表的填报48

（一）扣缴义务人的填报48

（二）生产经营所得纳税申报表的填报48

（三）商业健康保险税前扣除情况明细表49

六、税优识别码的使用51

第五节 股权激励所得51

一、股票期权所得51

（一）不可公开交易的股票期权52

（二）可公开交易的股票期权54

（三）工资、薪金所得境内、境外来源的划分55

（四）应纳税款的计算55

二、股票增值权和限制性股票所得56

（一）股票增值权应纳税所得额的确定56

（二）限制性股票应纳税所得额的确定57

（三）应纳税额的计算57

（四）纳税义务发生时间59

三、征收管理59

（一）代扣代缴与自行申报59

（二）股权激励优惠计税方法的适用范围60

四、认购有价证券从雇主取得折扣或补贴收入62

（一）所得性质的认定62

（二）计税方法63

五、股权激励计划的企业所得税处理63

第六节 股权奖励所得64

一、中关村自主创新示范区股权奖励延期纳税64

（一）中关村自主创新示范区股权奖励延期纳税65

（二）可享受优惠政策的奖励主体的界定65

（三）奖励对象相关人员的界定66

（四）应纳税款的计算66

（五）备案管理66

（六）税款缴纳67

二、示范地区股权奖励分期缴税68

（一）示范地区股权奖励分期纳税政策68

（二）股权奖励的界定68

（三）相关技术人员的界定68

（四）转让奖励的股权的现金收入优先缴税68

（五）企业破产尚未缴纳税款的不予追征69

三、高新技术企业股权奖励分期纳税69

（一）应税项目的确定69

（二）转让奖励股权的现金收入优先缴税69

（三）企业破产尚未缴纳税款的不予追征69

（四）相关技术人员的界定69

第七节 特殊项目应纳税额的计算70

一、不含税收入的处理70

（一）雇主为雇员负担全额税款70

（二）雇主为雇员定额负担部分税款71

（三）雇主为雇员定率负担部分税款71

（四）雇主为雇员负担超过原居住国的税款72

（五）雇主负担税款的简便算法——方程法72

二、全年一次性奖金73

（一）全年一次性奖金的税务处理73

（二）适用范围74

（三）不含税全年一次性奖金的处理75

（四）纳税筹划78

三、单位低价向职工售房79

四、解除劳动关系取得的一次性补偿收入81

五、内部退养与提前退休人员取得的一次性收入83

（一）内部退养取得的一次性收入83

（二）提前退休取得的补贴收入84

六、企业与职业年金84

（一）补充养老保险的个人所得税处理85

（二）年金递延纳税政策85

七、按年计算分月预缴87

第八节 无住所个人应纳税额的计算88

一、所得来源地的判定88

（一）个人所得税所得来源地的判定88

（二）企业所得税所得来源地的判定89

（三）境内销售货物、提供应税劳务与服务89

二、境内居住天数和实际工作时间的确定90

（一）居住天数以在华逗留天数计算，入、离境当日按一天算90

（二）入境、离境当日按半日计入工作期间90

三、纳税义务与应纳税额的计算91

（一）连续或累计居住不超过90日或183日92

（二）连续或累计居住超过90日或183日但不满1年93

（三）居住满一年不满五年纳税义务的确定与应纳税额的计算94

（四）在华居住满五年以后纳税义务的确定95

（五）董事、高层管理人员应纳税额的计算98

（六）不满一个月的工资、薪金所得应纳税款的计算100

第三章 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得105

第一节 劳务报酬所得105

一、征税范围105

（一）工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分105

（二）董事费收入105

（三）个人举办各类学习班取得的收入106

（四）非有形商品推销、代理等服务收入107

（五）影视演职人员所得107

（六）佣金收入107

（七）广告市场个人所得税处理109

（八）个人兼职收入109

二、应纳税所得额109

（一）劳务报酬所得每次的确定110

（二）允许扣除的税费110

三、应纳税额111

（一）基本规定111

（二）为纳税义务人负担税款的计算112

第二节 稿酬所得113

一、征税范围113

二、每次收入的确定114

（一）稿酬所得每次的确定114

（二）其他所得每次的确定115

三、应纳税额的计算115

第三节 特许权使用费所得117

一、征税范围117

（一）专利权117

（二）商标权118

（三）著作权118

（四）非专利技术119

二、应纳税额的计算120

（一）应纳税额计算公式120

（二）税费的扣除120

第四章 生产经营所得123

第一节 个体工商户生产经营所得123

一、纳税人123

（一）个体工商户123

（二）纳税人123

二、征税范围123

（一）彩票代销业务所得123

（二）个人独资和合伙企业投资者所得124

（三）出租车驾驶员从事出租车运营取得的收入124

（四）个人从事医疗服务所得124

（五）建安工程作业人员所得125

三、应纳税所得额127

（一）应纳税所得额的确定原则127

（二）应纳税所得额128

（三）收入总额128

（四）准予扣除的项目128

（五）不得在税前扣除的项目129

（六）亏损及其弥补130

（七）扣除项目及标准130

（八）资产的税务处理135

四、应纳税额的计算136

（一）应纳税额的计算公式136

（二）经营期不足一年应纳税额的计算136

（三）生产经营所得如何适用新老税法137

五、征收管理138

（一）设有两处或两处以上经营机构的申报138

（二）注销前结清税款138

六、案例分析138

第二节 个人独资与合伙企业投资者个人所得税141

一、个人独资、合伙企业及纳税人的界定142

（一）个人独资和合伙企业的界定142

（二）纳税义务人142

二、查账征收应税所得的确定143

（一）收入总额143

（二）扣除项目143

（三）特殊事项的处理145

三、核定征收应纳税额的计算147

（一）核定征收个人所得税的条件147

（二）应纳所得税额与应税所得率的确定148

（三）不适用核定征收的行业149

四、律师事务所从业人员个人所得税149

（一）出资律师的税务处理149

（二）雇员律师的税务处理150

（三）非雇员律师的处理151

五、清算所得154

（一）个人独资企业的解散与清算154

（二）合伙企业的解散与清算155

（三）清算的个人所得税处理156

六、征收管理157

（一）申报期限157

（二）纳税地点157

七、案例分析158

第三节 对企事业单位的承包、承租经营所得160

一、征税范围160

（一）征税范围160

（二）商业企业在职职工对企业下属部门承包经营所得161

二、应纳税额的计算161

（一）应纳税额的计算162

（二）承包、承租期不足一年的处理162

三、企业发包（出租）经营的税务处理162

四、案例分析164

第五章 资本与财产性所得169

第一节 利息、股息、红利所得169

一、征税范围的界定169

（一）利息、股息、红利所得169

（二）量化资产参与企业分配取得的所得169

（三）企业转制中个人股增值所得170

（四）未用于经营的年终未还投资者借款的处理170

（五）个体工商户取得的联营利润171

（六）购买理财产品收益是否缴纳个人所得税171

二、应纳税所得额172

（一）派发红股和转增资本172

（二）收购股权后原盈余积累转增股本174

（三）储蓄存款利息175

（四）促进科技成果转化股权奖励176

三、应纳税额的计算177

四、上市公司股息红利差别化政策177

（一）2013年起上市公司股息红利差别化政策177

（二）2013年以前上市公司股息红利减征50％180

五、股份转让系统挂牌公司股息红利差别化政策181

（一）股份转让系统挂牌公司股息红利差别化政策181

（二）应纳税所得额的确定与税款扣缴181

（三）个人持有股份转让系统挂牌公司股票的界定182

（四）转让股票的认定183

（五）相关事项的处理183

六、盈余积累转增股本分期纳税183

（一）应税项目确定183

（二）转让股权取得现金优先缴税184

（三）不予追征的适用184

（四）中小高新技术企业的界定184

第二节 财产租赁所得184

一、纳税人的确定184

二、应纳税所得额185

（一）税费和修缮费的扣除185

（二）税前扣除税、费的次序185

（三）应纳税所得额的计算186

三、应纳税额的计算186

四、特殊事项的处理186

（一）转租收入186

（二）个人出租住房187

（三）个人投资设备所得188

（四）酒店产权式经营业主的税务处理188

（五）售后回租购买者的税务处理188

第三节 财产转让所得189

一、应纳税所得额的确定189

（一）收入的确定189

（二）财产原值和合理费用的确定189

（三）转让改组改制中取得的量化资产所得190

二、转让限售股所得190

（一）对限售股征税的意义190

（二）征税范围191

（三）应纳税所得额的计算191

（四）征收管理193

（五）企业转让限售股所得税处理196

三、非货币性资产投资197

（一）非货币性资产投资197

（二）应税项目的确定199

（三）应纳税所得额199

（四）纳税人与纳税地点200

（五）非货币性资产投资分期缴税200

（六）纳税申报202

（七）政策衔接202

（八）2011年前非货币性资产投资暂不征税202

（九）苏宁环球增发税务事件203

（十）企业非货币性资产投资递延纳税204

四、特殊事项的处理205

（一）买卖虚拟货币所得205

（二）拍卖财产所得205

（三）购买和处置债权所得207

（四）个人房产转让所得208

（五）个人转让汽车所得212

第四节 非上市公司股权转让所得212

一、纳税人与应税项目212

（一）股权与股权转让212

（二）纳税人与扣缴义务人213

（三）应税项目的确定213

二、股权转让收入的确认213

（一）公平交易原则213

（二）股权转让收入214

（三）股权转让收入的核定215

（四）转让收入明显偏低的界定216

（五）正当理由的界定216

（六）股权转让收入的核定方法217

三、股权原值和合理费用的确认218

（一）股权原值的确认方法218

（二）再次转让股权原值的确认220

（三）股权原值的核定222

（四）加权平均法确定股权原值222

（五）合理费用的扣除222

四、纳税申报223

（一）纳税地点223

（二）纳税期限224

（三）外币折算226

（四）资料报送226

（五）被投资企业报告义务226

五、以转让资产方式转让股权226

六、个人终止投资经营收回款项所得227

七、收回转让股权的处理227

八、个人股权交易案例分析228

（一）案例背景228

（二）案例材料228

（三）问题与解析234

第六章 减免税与递延纳税245

第一节 税收减免管理245

一、减免税概述245

（一）减免税及其类型245

（二）规范减免税管理的原则245

（三）核准类减免税和备案类减免税245

（四）减免程序246

（五）可享受而未享受减免税的处理246

（六）违规处理246

二、核准类减免税的申报和核准实施246

（一）纳税人申请并报送材料246

（二）税务机关受理与处理246

（三）减免税审核247

（四）减免税决定与复议及诉讼247

（五）申报与报告义务247

三、备案类减免税的申报和备案实施247

（一）备案方式247

（二）备案资料247

（三）备案处理248

（四）备案审核248

（五）一次报备制248

（六）申报与报告义务248

（七）个人所得税减免的核准与备案248

四、减免税的监督管理249

（一）管理内容249

（二）备案材料管理与后续管理249

（三）健全管理制度249

（四）实地核查与越权减免税的处理250

（五）事后监督检查250

第二节 改善民生优惠250

一、救灾及重建优惠250

（一）因严重自然灾害造成重大损失减征个人所得税250

（二）芦山地震受灾减免个人所得税252

（三）鲁甸地震受灾减免个人所得税252

（四）其他地区地震受灾减免个人所得税253

二、军转择业优惠253

（一）随军家属从事个体经营免征个人所得税253

（二）军转干部从事个体经营免征个人所得税254

（三）退役士兵从事个体经营减免个人所得税254

（四）军人的转业费、复员费免纳个人所得税255

三、社会保障255

（一）福利费、抚恤金、救济金免税255

（二）残疾、孤老、烈属减征256

（三）国企职工解除劳动合同取得的补偿收入258

四、再就业扶持259

（一）失业人员从事个体经营减免259

（二）高校毕业生从事个体经营减免260

（三）低保及零就业家庭从事个体经营减免260

第三节 支持三农及其他各项事业优惠261

一、支持三农优惠261

（一）取消农业税从事四业所得暂免征收261

（二）投资者取得四业所得暂不征收261

二、支持住房优惠261

（一）个人转让5年以上唯一住房免征优惠261

（二）符合条件的房屋赠与免征个人所得税263

（三）拆迁补偿款免征个人所得税263

（四）低保家庭领取住房租赁补贴免税264

（五）廉租住房货币补贴优惠264

（六）个人出租房屋减征个人所得税264

三、支持金融资本市场发展减免265

（一）上市公司股息红利差别化征税265

（二）三板市场股息红利差别化征税266

（三）转让上市公司股票所得免税266

（四）个人通过沪港通取得的股票转让差价所得免征266

（五）外籍个人取得外商投资企业股息红利免征267

（六）外籍个人从境内上市公司取得股息（红利）所得优惠267

（七）股权分置改革非流通股股东向流通股股东支付对价免税267

（八）国债和国家发行的金融债券利息免税267

（九）地方政府债券利息免税267

（十）储蓄存款利息免税268

（十一）证券资金利息免税268

（十二）“三费一金”存款利息免征优惠268

（十三）保险赔款免税269

（十四）佣金收入优惠269

四、有关奖金优惠269

（一）见义勇为奖金免税269

（二）体彩中奖1万元以下免税270

（三）社会福利有奖募捐奖券中奖所得免税270

（四）发票中奖暂免征收个人所得税270

（五）举报、协查违法犯罪奖金免税270

（六）奖学金免税270

（七）省级、部委、军级奖金免征个人所得税271

五、外籍人员相关收入优惠271

（一）境内无住所个人工资、薪金所得优惠271

（二）符合条件的外交人员免征个人所得税271

（三）符合条件的外籍专家工薪免征个人所得税272

（四）外籍个人符合规定的补贴免税274

（五）横琴、香港、澳门居民免税275

（六）平潭台湾居民免税275

（七）前海港澳台高端人才和紧缺人才免税275

六、“五险一金”优惠276

（一）按规定缴付的“三费一金”免税276

（二）工伤保险待遇免税276

（三）生育津贴和生育医疗费免税277

七、补贴、津贴等收入优惠277

（一）按国家统一规定发给的补贴、津贴免征277

（二）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴277

（三）远洋运输船员伙食费278

（四）安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免税278

八、支持体育事业优惠278

（一）青奥会、亚青会、东亚会税收优惠278

（二）亚沙会税收优惠279

九、参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得279

十、经国务院财政部门批准免税的所得279

（一）代扣代缴税款手续费优惠280

（二）高级专家延长离退休期间工薪免征280

第四节 递延和分期纳税281

一、股权奖励所得分期缴纳281

（一）股权奖励分期缴税282

（二）示范地区股权奖励分期缴税286

（三）中关村自主创新示范区股权奖励延期纳税287

二、转增股本分期缴纳289

（一）转增股本分期缴纳个人所得税289

（二）示范地区转增股本分期缴税293

三、个人非货币性资产投资分期缴纳293

（一）非货币性资产与非货币性资产投资294

（二）应税项目的确定294

（三）非货币资产转让收入和应纳税所得额的确定294

（四）非货币资产投资分期缴税294

（五）现金补价优先缴税294

四、上市公司高管股票期权所得分期纳税295

五、个人认购有价证券而从雇主取得的折扣或补贴295

第七章 境外已纳税额抵免与应纳税额计算299

第一节 缓解和消除国际间重复征税的方法299

一、免税法299

二、扣除法299

三、减免法299

四、抵免法299

第二节 境外已纳税额的抵免与应纳税额计算300

一、境外已纳税额的抵免300

二、应用举例301

（一）案例一301

（二）案例二302

三、境外所得征收管理303

（一）纳税申报期限303

（二）境外代扣代缴税款304

（三）境外所得个人所得税征收管理304

四、应纳税额的计算305

（一）案例一305

（二）案例二307

（三）案例三310

（四）案例四310

（五）案例五312

（六）案例六313

（七）案例七314

（八）案例八314

（九）案例九316

第八章 代扣代缴与自行申报319

第一节 代扣代缴与自行申报319

一、代扣代缴319

（一）扣缴义务人319

（二）应扣缴税款的所得项目321

（三）全员全额扣缴申报321

二、自行申报322

（一）申报项目322

（二）申报地点323

（三）申报期限324

三、年所得12万元以上自行纳税申报326

（一）申报地点327

（二）所得内容327

（三）所得口径328

第二节 个人所得税申报表329

一、个人所得税申报表种类329

二、基础信息登记类申报表332

（一）个人所得税基础信息表（A表）332

（二）个人所得税基础信息表（B表）332

三、扣缴申报类申报表338

（一）扣缴个人所得税报告表338

（二）特定行业个人所得税年度申报表338

（三）限售股转让所得扣缴个人所得税报告表338

四、自然人纳税人自行申报类申报表347

（一）个人所得税自行纳税申报表（A表）347

（二）个人所得税自行纳税申报表（B表）347

（三）限售股转让所得个人所得税清算申报表347

（四）个人所得税纳税申报表（年所得12万元以上申报）356

五、生产经营纳税人自行纳税申报表356

（一）个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）356

（二）个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）356

（三）个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）366

六、个人所得税减免税事项报告表368

七、分期缴纳个人所得税备案表370

（一）非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表370

（二）个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）372

（三）个人所得税分期缴纳备案表（转增股本）372