“营改增”契机与操作指南【2025|PDF下载-Epub版本|mobi电子书|kindle百度云盘下载】

“营改增”契机与操作指南PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

第一章 “营改增”：历史的契机1

一、“营改增”及其政策影响1

（一）“营改增”的政策背景和含义1

（二）“营改增”的基本内容2

（三）“营改增”扩围的政策影响6

二、“营改增”试点的税负变动效应9

（一）税负变动的影响因素9

（二）“营改增”试点行业的税负变化11

三、“营改增”的经济效应分析13

（一）“营改增”的市场挤出效应13

（二）“营改增”的地区竞争效应14

（三）“营改增”的变革诱发效应14

（四）“营改增”的经济拉动效应15

第二章 “营改增”纳税指南18

一、纳税人与扣缴义务人18

（一）纳税人18

（二）扣缴义务人19

二、一般纳税人和小规模纳税人的分类管理21

（一）一般纳税人的认定及管理21

（二）小规模纳税人的认定及管理24

三、应税服务24

（一）应税服务范围24

（二）应税服务的特殊规定25

（三）油气田企业的应税服务28

（四）跨年度业务29

（五）航空运输企业的应税服务30

四、税率和征收率30

（一）增值税税率30

（二）征收率30

（三）零税率31

（四）扣缴增值税适用税率31

五、应纳税额的计算33

（一）计税方法33

（二）计税销售额的确定35

（三）一般纳税人应纳税额的计算38

（四）小规模纳税人应纳税额的计算46

六、税收优惠48

（一）试点期间的增值税优惠政策48

（二）增值税的起征点49

（三）其他有关减免税的规定50

七、征收管理52

（一）纳税义务发生时间52

（二）纳税地点53

（三）纳税期限54

（四）纳税申报54

八、发票管理56

（一）发票的使用56

（二）增值税专用发票的管理和使用57

（三）货物运输业增值税专用发票的管理59

（四）代开发票的管理61

第三章 “营改增”会计操作实务62

一、会计科目设置与账簿记录62

（一）一般纳税人会计科目的设置62

（二）设置“应交增值税”三栏式明细账64

（三）小规模纳税人增值税会计科目设置与账簿记录64

二、销项税额的会计处理65

（一）一般提供应税服务业务核算65

（二）视同提供应税服务的会计处理67

（三）特殊销售的会计处理68

三、进项税额的会计处理73

（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额的会计处理73

（二）进项税额转出的会计处理76

（三）不得抵扣的进项税额的会计处理76

四、小规模纳税人的会计处理78

（一）小规模纳税人的会计处理依据78

（二）小规模纳税人销项税额的会计处理78

（三）小规模纳税人进项税额的会计处理79

（四）小规模纳税人差额征税的会计处理79

（五）小规模纳税人因服务中止或者折让而退还服务费的会计处理80

五、税收优惠的会计处理81

（一）增值税直接减免的会计处理81

（二）即征即退的会计处理81

六、增值税结转和缴纳的会计处理82

（一）增值税结转的会计处理82

（二）增值税缴纳的会计处理83

七、过渡期特殊业务会计处理86

（一）差额纳税的会计处理86

（二）增值税期末留抵税额的会计处理92

（三）取得过渡性财政扶持资金的会计处理93

（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理94

（五）有形动产租赁的特殊会计处理96

第四章 “营改增”框架下的税收筹划100

一、纳税人的筹划100

（一）增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划100

（二）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划104

二、税基的筹划105

（一）差额纳税的筹划105

（二）一般纳税人选择供应商的税收筹划106

三、税率的筹划107

（一）利用干租和湿租的适用税目的税率差异107

（二）利用光租和程租的适用税目的税率差异108

（三）利用货物运输代理服务6%的低税率筹划109

（四）兼营行为的税率筹划109

四、利用税收优惠政策的筹划110

五、递延纳税的筹划111

六、总分机构汇总纳税的筹划112

七、交易模式的筹划113

八、机构拆分的筹划114

九、建筑业的税收筹划115

十、采购固定资产的税收筹划116

十一、运费的税收筹划117

十二、技术研发与技术培训的税收筹划118

第五章 “营改增”的税制新布局与改革展望119

一、“营改增”改革将加快推进119

（一）交通运输业“营改增”基本完成119

（二）建筑安装业将纳入“营改增”试点范围120

（三）邮电通信业“营改增”进入全国试点121

二、对“营改增”改革范围选择的思考122

三、中国税制将因“营改增”重新布局127

（一）现行增值税制度必须进行重大调整127

（二）整个税制因“营改增”改革而面临重构131

四、“营改增”改革诱导财政管理体制改革完善132

（一）“营改增”改革迫切需要中央与地方财力的重新分配132

（二）税收征管制度面临新的改革压力133

五、中国税制未来走向的展望135

附录一“营改增”前后的会计处理比较137

附录二 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知139